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ERP会计内部控制要点

随着知识经济时代的来临,科学管理日益受到企业的重视,越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调整管理模式,在这种情况下,ERP系统应运而生。ERP环境下,

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E P会计内部控制要点 R 陈琦 (沈阳恒隆地产有限公司)

随着知识经济时代的来临 .科学管理日益受到企业的重视 .越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调整管理模式, 在这种情况下, R E P系统应运而生。E RP环境下。企业内部控制的运

内部控制框架。在沃尔玛总部。高速电脑和各个发货中心及各家分店的电脑连接 .商店付款台上的激光扫描器会把每件货物的条形码输入

电脑。由电脑进行分类统计。再当某一货品库存减少到一定数量时,电 脑会发出信号 .提醒商店及时向总部要求进货。总部安排货源后,送往离商店最近的一个发货中心 .再由发货中心的电脑安排发送时间和路线。这样,从商店发出订单接到货物并把货物上架销售,一整套工作完成只要 3 6个小时。这保证了它在拥有巨大规模的同时仍能保持高效运转。尔玛的物流管理系统非常复杂,沃而且涉及的人员和部门众多 . 如果不采取有效的控制活动就很可能出现资产的损失。上述例子中, 对于存货管理的控制活动体现了总部控制和销售分部控制的结合,既

行环境明显发生了变化,这给企业内部控制带来了很多新的问题。 E P系统是基于服务器体系、 R关系数据库结构、面向对象技术、图形用 户界面、网络通讯等信息技术的一个广泛而开放的企业信息系统。 E P系统中的会计信息系统便是各种信息如供应、 R生产、销售、服务等信息高度集成的结果。E P的核心思想是以供应链管理为核心, R尽可

能地整合企业全部资源。加快企业资金流和信息流的流通速度,提高企业竞争力。这种先进的管理模式给传统的会计带来了前所未有的冲 击,也给内部会计控制提出了新的挑战。

考虑了进货点、进货渠道 .又考虑了进货时间和货物的运输路线,这样 就通过控制活动完善了整个存货管理的业务过程,而且所耗费的时间很短,这保证了控制活动的效率。 ( )产循环控制三生

我国企业内部会计控制的现状

由于经济环境、术条件以及管理理念的制约。技目前我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实旌内控。这种方法一是导致我国现有企业控制效率低下。现代企业的经营环境复杂、经营内容

成本核算作业的控制重点还包括对成本核算基础工作的完善。在整个生产过程

中。质量管理模块自始至终地对产品进行着严密的质量监控,其监控的原理就是将各生产流程的“品”产与事先确定的质量标准进行对比。因此。质量标准的确定是必须加以控制的环节之一。

广泛、地理分布辽阔、息处理工作量非常大 .信如果采用传统手段。不仅速度慢而且花费大。现代经济学理论认为,制度能否等到有效执行 的一个关键因素在于其交易成本的高低,因此,工作效率及经济效率低下可能造成企业的内控制度流于形式:二是通过人工操作、现场检查等手段实施内控难以避免主观因素的影响。现代企业提倡。以人为本”的管理理念,因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱

三、完善 E P系统下内部会计控制 R ( )一规范会计科目,设置财务标准,保证会计信息的真实完整由于 ER P系统运用了多项物资编码, 搜集和定义了物料属性, 形成了较为准确的产品结构资料,提高了财务标准,并通过设置一套

点和在现阶段我国的企业通过人工进行内控难以逾越的人情和素质 因素。

名称准确、内容完整的会计科目.规范会计核算过程,保证各类数据、 财务信息的真实、完整。可由预先编辑设置的公式自动完成折旧的计提、费用的分摊等工作.根据会计记账凭证自动生成会计报表,有效地杜绝了利用相关政策人为调节会计利润的现象。

二、R E P系统环境下内部会计控制的关键环节 E P系统环境下内部会计控制包括销售和收款循环控制、 R采购和付款循环控制、生产循环控制等几个方面。 ( )一销售和收款循环控制销售和收款循环控制包括客户订单处理作业、交货作业、开具发

( )二坚持不相容职务分离原则 在实施 E P的环境下更要坚持不相容职务分离原则。也就是要 R

进行职务分隔。内部会计控制制度能够保证企业内部涉及会计工作的 机构、岗位的合理设置及其职责、权限的合理划分。坚持不相容职务互相分离,不同的机构和岗位之间权责分明,确保互相制约、相互监督。

票及收款作业,是销售和收款循环的几项主要作业。订单处理作业控 制的重点应该放在客户记录信息和订单信息的输入、确认及其他相关数据的输入环节上。加强各输入信息的核实并保证输入的准确度,交货作业控制的重点在于交运文件和装箱数据项目准确性的控制。开具发票和收款作业的重点是不相容职责的分

离及监控。 ( )二采购和付款环节控制

在 E P环境下由于业务交叉,块物流资金信息共享, R各模会计业务活 动时,要使每项经济业务至少有两个人或两个以上部门参与,这样就可以用一个去证实另一个的准确性,只要人尽其用就不会造成工作的重复。调整不适应 E P环境的会计岗位设置, R完善各岗位职责 .特别是管理和稽核岗位,在不同会计的职务上加强预测、决策、析等职分责.加强稽核对业务的指导、监督、检查等职责。因此,只要相关的人员

企业在确认订单前,需要了解产品库存情况,如库存不足。则应该根据需求安排生产。由此引出采购及付款循环的一系列关键作业 .如购料预算作业、采购作业、收料作业、付款作业等。采购和付款作业的重点是所发出采购订单的授权及供应商发票的核查。例如。世界上最 大的零售企业沃尔玛百货有限公司。在短短几十年时间从乡村走向城市,从北美走向全球,由一家小型折扣商店发展成为世界最大的零售企业之一,主要是因为沃尔玛在复杂的物流信息系统中建立了有效的

和部门之间没有徇私舞弊,差错与不轨就不难发现。 ( )、三事前事中、事后的会计控制相结合在 E P系统环境下 . R应将事前、事中、事后会计控制相结合,完善 企业的内部会计控制。事前控制包括预算控制和授权控制两个方面。

前者使得在发生经济业务时,系统能自动将实际情况与预算目标进行 比较,对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构,后者则能

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