转让定价调查的步骤——转让定价案例分析

我们今天谈到中港台,你是港台企业,你的兄弟姐妹公司会不会有调查牵连到你。以大陆的调查做例子,第一步是选定调查目标,他很少一盯一个准,目标就直盯这一家,很少这样的,这是有一个过程,一定要了解这个过程。

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转让定价调查步骤

我们今天谈到中港台，你是港台企业，你的兄弟姐妹公司会不会有调查牵连到你。以大陆的调查做例子，第一步是选定调查目标，他很少一盯一个准，目标就直盯这一家，很少这样的，这是有一个过程，一定要了解这个过程。如果一个企业跟定价类要素相关的文档，涉及关联交易的敏感词汇，可能你在大的嫌疑池里，你如何有效的进行沟通，这是非常重要的。中国对于反避税的调查比别的调查看的重，中国有搞定的做法，谁谁谁跟税务机关的关系比较好，他可能可以搞定这个事情。地税机关不一样，1%的偏差，国家就会损失几千万的税源，所以国税总局对这个看的非常重，凡是涉及转让定价的调查必须到国税总局立案。当地要查你不能私了，一定要到国税总局定案，最后的结果要让国税总局审批才能结案。这就提升到一个高度，在这样的情况下，中国人非常要面子，他不太愿意说我今年只有能力调两个案子，这两个案子都选错了，或者只能调60万或者零调整。这在他的上司面前显得很没有面子，所以选案的过程很谨慎。我们要利用他的谨慎性，让他觉得我们这个案子不好弄，不是可以调出大金额的案子。

一般来说拿到正式通知你被调查了，就进入调查阶段。税务机关会提出一些要求，发一个通知，需要跟企业索要这些材料，企业可以准备材料、递交，可能不是一次把要求全部提完，看了要求会要求补充资料等等。这其中有几个事情要注意，不知道他们是有意还是无意的，他们往往会重复的把同样的资料用不同的方式要好几次，他今天会说要什么，明天会换一种说法再要，反复的要好几次。你千万不要每一次交的东西不一致，如果他是有意如此，他会抓到什么漏洞，所以每一次递交的资料前后要一致。反避税调查中，税务机关有两个权力，一个是财务系统的权力，自己调数据的权力，你所给予的数据最好是真实的。你可以提出自己技术上的见解，有时候做汇总、调整，但不能是虚假的，因为税务机关可以拿原始数据。第二是跟国税局有关，他们会到实地访谈，实地访谈不是跟财务人员沟通，他到这里跟生产经理等都会有一些沟通。万一我们遇到转让定价调查，我们内部的配合，一致性、一贯性非常重要。转让定价涉及的交易非常复杂，如果说财务人员不理解背后的意义，他会帮倒忙。

在整个调查阶段，他会进行很多的谈判，在谈判的过程中，税务机关会提出调整方案，企业会回应这些调整方案，双方最后达成共识，税务机关会签发最终的调整方案。那是否可以进行零调整?由于现在他们选案立案比较谨慎，他要确定你有问题才会做这样的动作，现在零调整的可能性非常低。过去5、6年内，几百起案子里只有两例，这两例有特别的情况，零调整几乎是不太可能。从企业的角度来说有一点很重要，前面我们谈到企业要了解起因，你为什么被调查，税务机关的诉求是什么，在谈判阶段企业一定要你的底线在哪里，最好的结果在哪里?我最多希望达到什么?最差能够接受到什么?在操作中税务机关有一些要求和预算。

你一定要知道手里有没有王牌?什么是王牌?转让定价只是一个企业和当地税务机关打交道的部分，你同时有很多部分。你在所得税上不太好，你从出口企业转到内销，你会大幅增加当地增值税的缴纳。你要增加你跟税务机关谈判的实力，最后才会出来让你满意的谈判结果。双方能够达到一个认同以后，税务机关会签发通知书，企业有没有异议?企业没有异议可以就结案。整个转让定价调查是国税总局批准的，相当于最高的政府机关同意了，所以复议的可能不大。最后可以进行跟踪管理，转让定价在中国的调查可以往前追10年，往后可以跟踪5年，企业一旦陷入调查，所牵制的人力、物力是非常大的。企业进行转让定价的筹划，考虑是否需

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