云南绿大地生物科技股份有限公司内部控制分析

经管空间

2012年02月

云南绿大地生物科技股份有限公司内部控制分析

文/夏萍萍

摘 要：云南绿大地生物科技股份有限公司为了上市，想方设法造假，最终东窗事发，严重损害了广大投资者的利益。这与公司内部控制的失效有必然联系。本文从内部控制五要素（控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，内部监督）对绿大地的内部控制状况进行分析，并针对其在内部控制方面存在的问题提出完善的建议。

关键词：上市公司；内部控制；内部监督

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）02-0031-02

狭窄，目前公司资金缺口大约为3亿，可能出现资金链断裂的风云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称绿大地）始建

险。另外，公司近年来经营业绩不佳，负面报道铺天盖地，公司于1996年，于2007年12月21日在深圳证交易所挂牌上市，是中

高管频繁变换，这一系列事件的发生必然对公司员工的情绪产生国苗木绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营企业上市公

影响。绿大地的员工没有归属感和凝聚力，技术人员辞职的现象司，主要从事云南独有珍稀花卉苗木培植、城市园林绿化工程业

频频发生。如果不能稳定技术人才，公司的研发和经营活动都会务。2011年12月3日，公司因犯欺诈发行股票罪，被判处罚金人

受到重大影响，也将会制约公司未来的发展。民币四百万元。原董事长何学葵，原财务总监蒋凯西犯欺诈发行

（三）控制活动分析股票罪，判处有期徒刑三年，缓刑四年；财务顾问庞明星和公司

控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程员工赵海丽犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑两年，缓刑三年；

序。绿大地2009年亏损1.51亿，而公司认为亏损的主要原因是云公司员工赵海艳犯欺诈发行股票罪，判处有期徒刑一年，缓刑两

南百年不遇的干旱天气。诚然，恶劣天气对农产品的生长有影年。

响，但是作为一家大型的上市公司，应有齐备的灌溉系统，有一、绿大地内部控制方面存在的缺陷

各种预防恶劣天气的措施。绿大地只是在主要基地配备了灌溉（一）控制环境分析

设施，对灌溉设施日后的检查、维修等工作也没有给予足够的重《企业内部控制基本规范》指出，控制环境是内部控制的基

视。在一些交通方便的基地还可以看见管理人员，但是在车都很础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力

难开进去的基地里根本没有管理人员，据了解绿大地可能几个月资源、企业文化等六方面。绿大地在公司治理结构、人力资源等

才派一个工作人员下去看一看。这反映了绿大地没能对苗木基地方面均有不同程度的问题。具体表现为：绿大地自从2007年上市

进行有效的管理和控制。另外，虽然公司制定了《全面预算管理以来，高管频繁变动。对比一下这几年公司高管人员变动情况可

制度》，但公司各部门在预算管理中存在预算松弛，预算目标与以发现：招股说明书上董事会成员为何学葵、赵国权、胡虹、蒋

实际发生费用出入较大，以及预算审批严重滞后等问题。绿大地凯西、黎钢、钟佳富，三名独董为普乐、谭焕珠、罗孝银。而到

从2007年上市到现在，仅销售费用和管理费用每年呈直线上升趋2011年11月份，仅剩下独立董事谭焕珠一人仍留在公司，董事会

势，但公司未对形成差异的原因进行有效的分析，缺少预算偏差成员几乎都是新面孔。监事会换血显得更为彻底，招股说明书上

的纠正措施。这也说明预算管理制度未能真正实现对公司目标的的的监事会成员高中林、石廷富、王云川已全部换掉。2011年11

控制。根据绿大地有关资料显示，从2009年到2011年，存货金额月中旬，监事会成员张健提出辞职，导致公司监事会成员人数少

占流动资产的比率年年高居不下，2011年9月30日存货占流动资于法定人数。另外，在2010年这一年中公司三换财务总监：2010

产比率为65.07%。存货积压导致资金流短缺，加上农产品容易受年5月7日蒋凯西被公司董事会免职，接任财务总监的是2010年3

到异常天气的影响，可能造成滞销和苗木死亡的情况，给公司造月以董事长助理职务进入绿大地的王跃光。2010年12月2日，王

成巨大的经济损失。由此可以看出公司没能对存货进行有效的管跃光突然以个人原因提出辞去董事、常务副总及财务总监等全部

理和控制。职务，李鹏接替王跃光成为绿大地上市后的第三任财务总监。而

（四）信息与沟通分析李鹏因涉嫌违规披露、不披露重要信息罪，已于2011年4月7日被

企业在生产经营过程中，要以适当的形式收集和传递信息，公安机关采取强制措施。从权利制衡的情况来看，2009年之前公

从而使员工履行职责。但由于绿大地所处行业的特殊性，要实施司一直未实现董事长和总经理的职务分离，一直由董事长何学葵

办公自动化系统管理尚存在一定的难度，造成各管理层，各部门兼任总经理。从2010年4月起，由于董事会秘书唐林明的辞职，

以及员工与管理层之间信息传递不对称，日常数据的汇总统计使得董事会秘书由董事长兼任。公司董事会秘书一职长期缺位，

不规范。绿大地2010年度审计报告指出：2010年度，绿大地公司严重影响了公司信息披露的规范运行。公司组织架构形同虚设，

的“成都198工程项目”确认工程收入36，196，305.78元和成本没有真正形成有效的治理结构，这就导致了企业经营决策失败。

27，239，884.30元，公司未能提供经建设方和监理方确认的完更让人忧心的是，绿大地没有建立完善的人力资源管理制度。公

工进度和完整的工程合同预计总成本，且工程部所提供的已完工司近几年高管人员频繁变动，这必然会影响公司制度执行的连贯

工程实际成本与财务部的相关记录不一致，财务部记录的成本比性和有效性。公司中大专及以下学历的员工占了73.24%，同时在

工程部多2，769，547，79元。我们无法实施满意的审计程序，实际生产过程中，使用了基地周边的农民工，但没有对他们进行

以获取充分适当的审计程序对相关会计认定进行合理确认。一个培训。公司现有员工无论在专业背景、专业知识结构等方面，都

公司的两个主要部门对同一项目的成本的记录竟然不一样，这说难以支撑公司未来长远发展。

明公司的信息沟通系统存在较大隐患。（二）风险评估方面

（五）内部监督分析到2011年第三季度，绿大地流动比率约为0.68，速动比率约

内部监督要求企业对内部控制建立和实施情况进行监督检为0.24。公司目前的短期偿债能力不足，这不仅影响公司的信

查，发现内部控制缺陷应该及时加以改进。绿大地虽然设立了内用，增加以后筹资的成本与难度，甚至会使公司陷入财务危机。

部审计部门，但这只是个形式，并未真正的得到执行。现任财务另外，公司的现金流量状况也让人担忧。2011年第三季度经营活

总监李鹏是以前的内审负责人，公司的副总经理徐云葵现任内审动现金净流量净额为-3448万，现金及现金等价增加额为-3540

负责人，内部审计的独立性和权威性大大降低，不能发挥监管作万，主营业务利润率为-12.47%。说明公司现有的主营业务不能

用。另外，监事会没有对公司董事、高管开展具体监督工作，也给公司带来源源不断的现金流，公司目前资金紧张，融资渠道

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