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类别 长期股权投资
形式 股权
初始确认金额 控制 同一控制下合并 非同一控制下合 并 共同控制 重大影响 对价的公允价值 对价的公允价值 账面价值 对价的公允 价值
后续计量 成本法 成本法 权益法 权益法 成本法
资产减值与恢复 (判断标准) 借：资产减值损失 贷：长期股权投 资减值准备 不得转回
重分类 增持股权： 1.从成本法 变为权益法(可供出 售的金融资产至重大 影响或共同控制);2. 从权益法变为成本法 (从共同控制或重大 影响变为控制) 减持股权： 1.成本法变 为权益法； 2.权益法变 为成本法
出售 (需要判断是 否继续涉入) 需要转出累次会 计处理形成的资 本公积 收到对价与账面 价值的差额记为 投资收益
公允价值不能 可靠计量的权 益性投资 交易性金融资 产
股权
对价的公允价值
股权
公允价值作为初始确认金额 交易费用计入当期投资损益 已宣未发股利计入应收股利 公允价值作为初始确认金额 交易费用计入当期投资损益 已到付息期未付利息计入应收利息 公允价值+交易费用作为初始确认金额 已宣未发股利计入应收股利
债权
按公允价 值计量， 公允价值 变动计入 公允价值 变动损益 公允价值 变动计入 资本公积 借：资本 公积—— 其他资本 公积 贷： 可供出售
——
收到对价的价值 与账面价值的差 额计入投资收益 公允价值变动损 益科目金额转入 投资收益科目 收到对价的价值 与账面价值的差 额计入投资收益 资本公积——其 他资本公积科目 金额转入投资收 益科目
可供出售的金 融资产
股权
借：资产减值损失 贷：资本公积— —其他资本公积(左 格中已确认的公允价 值减值) 可供出售的 金融资产——公允价 值变工损益 可以转回，但只能进 入资本公积
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