现代风险导向审计视角下的商业银行创新

现代风险导向审计视角下的商业银行创新

[摘要]银行经营环境的复杂性、控制经营风险的迫切性要求加强内部审计、监督制度执行并进行风险控制。现代风险导向审计以全面评估风险为基础，从重要风险点入手，对风险高的业务与内容加大审计力度；同时有利于合理配置和使用有限的审计资源，提高审计效率与效果。因此，商业银行内部审计模式由传统模式向现代风险导向型模式转变是必然的选择。我国应借鉴国际先进经验，探索适合我国商业银行内部审计的风险评价体系。推动我国商业银行内部审计工作的规范化、模型化和标准化。

[关键词]风险导向审计 银行内部审计 实践应用

随着国民经济的快速发展，商业银行资产规模迅速增长，在法人治理结构、资本充足率、提高赢利能力方面都取得了长足的进步。但是，商业银行在内部审计和内部控制系统方面基础还相对比较薄弱，发展水平还相对滞后。纵观九十年代以来国内外重大金融事件，从巴林银行倒闭、日本大和银行事件、国际商业信贷银行倒闭、东南亚金融危机以至美国的次贷危机，到国内金融领域频发的诸多大案要案，都无一例外地印证了一点：对银行内部审计的丝毫懈怠都可能导致重大灾难。

银行作为一种高风险行业，追加审计程序，扩大审计范围，从而加强内部审计，对于自身生存和发展，都具有极为重要的意义。现代风险导向审计作为一种新的审计理念和方法，不仅有利于提高银行内部审计的效率与效果，而且对于全面反映商业银行整体经营状况、风险程度、管理水平、实现可持续发展等方面具有重要意义。

一、现代风险导向审计涵义及其优势

现代风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险分析为导向进行的审计，因此又被称为经营风险审计。现代风险导向审计按照战略管理论和系统论，将企业的整体经营风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素进行评估，是评估审计风险观念、范围的扩大与延伸，将风险评估的范围从局部微观拓展到了整体宏观，审计理念实现了质的飞跃。风险导向审计的优势主要有以下几方面。

1、风险导向审计方法有利于审计人员全面认识被审计单位。现代风险导向审计，从战略角度入手，通过经营环境——经营产品——经营模式——剩余风险

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