2008版企业所得税年度纳税申报表讲解

2009年3月

新所得税申报表整体变化解析

总体结构

1主11附表，不同企业（工商业、金融、事业单位）填写不同附表

主表由表1至表6的相关数据填列

最核心的是表三纳税调整表

表7至表11是根据重要性原则对表三的列举和细化

新所得税申报表整体变化解析

一、新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计

申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从

而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。

新所得税申报表整体变化解析

应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额

应纳税额＝[（利润总额±会计税法差异产生纳税调整）－弥补亏损]×法定税率

－减免税额－抵免税额

新所得税申报表整体变化解析

二、新申报表附表数量有所减少

与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。（不

含增加两张收入明细表及两张成本、支出明细表）

取消：原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、

《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》）。

新所得税申报表整体变化解析

增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。

在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表。

合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳

税调整项目明细表》

新所得税申报表整体变化解析

改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明

细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）

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