税收归宿

税收归宿

Public Finance 目录 导论 税收归宿 局部均衡模型 一般均衡模型 CCER 2 引子 在我们中国传统文化里面，大家习惯于这样几 个结论。 苛政猛于虎，苛捐杂税。在封建王朝的时候税 务很重.最典型的就是我们说的李闯王，有一个 口号叫做大开城门迎闯王，闯王来了不纳粮. 我们在批评国民党搜刮民脂民膏，共产党的会 多，国民党的税多，说明我们对税收的理解在 不同的历史阶段、在不同的文化背景下是比较 一样的。 CCER 3 CCER Public Finance CCER Public Finance CCER Public Finance 第10章 税收概论 李玲教授 北京大学中国经济研究中心 Public Finance Public Finance 2008-4-29 2008-4-29 引子 在计划经济条件下我们告诉学生一个结论是，所有封建王朝的覆 灭全部是因为，自己要收税的时候这个问题麻烦了 到底什么叫税收？我个人感觉直到今天我们还没有一个正确的理 解。现在普遍存在的记假帐，以及使企业规避一些正当的义务。 他们看到在书店一系列的教课书，我叫他教唆书，都不是合理合 法的避税，是偷税。 4 公共收入概论 CCER 5 税基和税率 税基（Tax Base）是指政府可以据以 征税的对象 – 例如：《中华人民共和国个人所得税法》规定,下列各项个人所得,应 该作为个人所得税的税基,缴纳个人所得税 （1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得； （7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得； （9）财产转让所得； （10）偶然所得； （11）经国务院财政部门确定征税的其它所得。 CCER 6 Public Finance Public Finance 为什么出现这样的现象，就因为人们对税收和自己, 换句话说对本 企业和他人的关系没有闹清楚，一些年轻人在街上看到小偷，也 许没偷他的钱，他会去打他，因为太可气了。但是如果听到偷 税，他不但不去痛恨甚至说这个人有能耐，但是他忘了一个事 儿，这个偷税的人跟偷钱的人是一样的，因为他放在自己兜里的 东西里面有你的一份利益。 ——国家税务总局征收管理司司长王文彦 2008-4-29 2008-4-29 2008-4-29 税基和税率 税率Tax Rates表示税收收入对税基 的比率 7 税基和税率 全额累进税率 – 课税对象的全部数额都按照与之相应 的等级的同一税率征税。 CCER Public Finance 8 税基和税率 全额累进税率存在的问题是，当课税对象的数 额在临界点附近时会出现税负增加超过税基增 加的不合理现象。 例如：在个人所得税实行全额累进税率的情况 下，应税所得额为1000元以下时，税率为10% ，应税所得额在1001~3000元时，税率为20%， 如果甲的应税所得额为1000元，而乙的应税所 得额为1001元，甲的纳税额为100元，而乙的 纳税额为1001×20%=200.2。这显然是不合理 的 CCER 9 超额累进税率 – 把课税对象按照数额的大小分成若干 不同的等级，对每一等级分别规定不 同的税率。 全额累进税率的累进程度高于超额累进 税率 2008-4-29 Public Finance 2008-4-29 2008-4-29

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