浅谈企业内部会计控制中存在的问题与对策

浅谈企业内部会计控制中存在的问题与对策

实务探讨PRACTICE DISCUSSION

内部会计控制制度是企业内部控制制度的核心。随着我国市场经济水平的不断提高，企业财务会计工作将逐步渗透到生产经营中的各个环节。针对内部会计控制的现状，提出符合我国国情的对策，是完善内部会计控制制度的必经之路

浅谈企业内部会计控制中存在的问题与对策

陈丽珍

所谓内部会计控制是指企业为了保证会计信息的质量、保护资产的安全、促进企业战略目标的实现和确保有关法律法规的贯彻执行而实施的一系列措施和手段，它不只是一种简单的财务管理方式，更是一种企业管理机制。内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分，是在一定控制环境中，依据一定的理念和一定的程序对单位的重要经济活动和重要环节进行监管的过程。实行现代企业制度、加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。良好的内部会计控制也是正确处理企业的利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。

一些企业领导缺乏现代企业管理经验，对企业实行粗放式管理，没有形成系统的内部会计控制制度，企业会计内控文化未能真正形成和建立。或者尽管有内部会计控制制度，但企业领导者并没真正重视、要求管理人员和职工严格遵守，从而使会计控制制度形同虚设。

2．会计基础工作相对薄弱（1）组织结构设计和操作不合理。不相容机构及岗位交叉或兼任现象在一些中小企业中较为常见。如对物资的采购与保管的岗位不分设、相互兼容，缺乏会计人员的相互制约和相互监督机制；（2）费用支出失控，潜在亏损增加。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用。由于对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，从而导致挥霍浪费，使企业受到损失；（3）会计信息虚假。调查发现，近年来一些企业由于会计工作管理混乱、会计核算基础工作不规范以及管理层受利益驱动，造成了会计核算不实、会计信息虚假现象较为严重等问题。

3. 企业内部审计有名无实相当一部分企业没有建立内部审计制度，已经建立的也没有充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到必要的重视和支持。有些上市公司同时设立了审计委员会和审计部，而大部分企业只有审计部，由总会计师或主管财务的副总

经理负责，使审计部门不能对企业的经营活动做出客观的、实事求是的分析，失去了内部审计的意义。

4. 资金的使用随意性很强企业高层人员接受内部控制的管理与约束在思想和管理上均存在真空。在企业中，按规定对重大经济事项、对外投资、资产处置等重大决策本应召开有关会议，听取各方面的有关意见，进行市场预测，选择最佳方案，论证方案的可行性。而现实中许多企业只凭一把手的主观臆断，致使整个投资过程排除了其他人员的参与监督，导致投资亏损直至倒闭。

一、目前企业内部会计控制现状与存在的主要问题

目前，我国的会计管理体制已发生很大变化，由以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导、由企业自行设计内部会计制度的管理体制。然而从我国现状来看，在企业管理中系统地贯彻内部会计控制制度的时间相对很短，而且既缺乏系统而具体的理论指导，又缺乏扎实有效的实践基础作支撑。整体来说，我国内部会计控制在实践中还存在诸多问题，其原因也是多种多样的。

1．企业领导的内部会计控制意识淡薄，使控制往往流于形式

二、企业内部会计控制相关问题的对策与措施

（一）建立有效的约束激励机制，引导经营者的行为

要实现现代企业双元控制主体协调的会计控制目标，必须建立相应的激励约束机制，把核心人员及其员工的短期行为长期化。

控制是一种约束人们行为按既定目标运作的系统化机制，但是控制的过程和方式并不仅仅是约束或限制，同时也包括了协调、激励和促进。在实践中，企业存在许多具体的做法，较为典型的是将经营者的报酬与经营业绩挂钩。约束激励控制方式发挥作用的机理是：让经营者为对企业付出的努力和贡献获得

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中国总会计师·月刊

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