企业财务管理_内控机制建设和风险防范

财务管理,供应链管理,财务风险

2009年11月第31卷第2期

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Nov.,2009

Vol.31No.2

企业财务管理、内控机制建设和风险防范

梁永刚

(山西路桥第二工程有限公司财务核算中心,山西临汾041051)

　　[摘　要]文章主要从施工企业财务管理的实际现状入手,,以及如何

规避财务风险。

[关键词]企业信息化;财务管理;内控和风险防范　　一、建立健全企业内控制度,第一,,严密、第二,,保证财务数据的真实、准确,,及时调整出现的计划偏差,从而保证企业内部始终处于可控状态。

第三,建立健全项目部财务管理办法,加强公司对项目的过程控制,充分发挥会计的监督职能。由于企业的各类经济信息主要来源于财务会计系统的重要职能,会计系统数据的真实性和准确性影响着企业的生存和发展。由于项目多,会计人员相对较少,一人多岗的情况较为普遍,管理的难度增大,因此,必须建立严密的财务控制体系。不相容职务分离控制。对可能会发生错误或舞弊而自身可掩盖的岗位进行分拆,从而形成相互制衡、相互监督的机制。企业内部有五种职务应实行分离:授权批准职务与执行业务职务分离;执行业务职务与监督审核职务分离;执行业务职务与会计记录职务分离;财产保管职务与会计记录职务分离;执行业务职务与财产保管职务分离。

第四,建立授权批准体系,包括:(1)授权批准范围。企业所有经营管理活动均应纳入,便于全面预算和控制;(2)授权层次。根据企业经营活动的重要性,确定授权批准的层次;(3)授权责任。明确被授权人在履行职责时对哪些方面承担责任,避免授权责任不清;(4)授权批准程序。规定每一类经济业务的流转审批程序,避免越级审批和违规审批。

第五,实行全面预算管理。预算即计划,预算管理是通过编制预算计划、过程执行和控制、以及对预算执行考评分析三个环节,在企业经营活动事前、事中和事后不断地进行控制、调整,及时纠偏,保证企业目标的实现。为此,企业首先应建立预算考评组,严格审核各项目部及各下属单位的预算,并监督各项目部和下属单位严格按照预算执行,期末负责考评预算的执行情况,并对结果进行通报和奖惩。做到横向到边、纵向到底的效果。项目部在承揽工程后,根据工程特点和施工组织设计,编制人工、材料、机械、间接费用、管理费用的预算计划,对该工程进行成本预测,并将成本计划报公司审批备案;项目部根据审批后的预算成本,制定出目标成本,项目部各部门要以计划成本和目标成本为依据对成本实施控制。项目成本控制贯穿于工程项目施工的全过程,项目经理要亲自抓,要逐项循序地进行落实,责任到人,按照制度和有关章程办理,努力抓出实效。

决策层及管理层要通过调查,了解该项工程的标书编制情况、定额的费用、取费标准、中标价、主要工程量、施工现场的周围环境、掌握进入现场施工队伍的技术状况、人员素质、设备能量、工程工期以及要求的开工竣工时间、工程施工的难易程度,制定出科学的施工方案和有效的施工方法。高度重视工程直接材料的成本控制,对机械设备实行单机单车核算,控制好人工成本及费用,特别要控制好招待费、差旅费、办公费、电话费、消耗品的耗用等杂项开支。实行合同化管理,严格控制合同单价,对材料实行日清月结。杜绝重复计算、超算等现象的发生。

二、建立财务风险预警系统,制定应对措施

财务管理信息化的应用,能够解决传统财务管理模式中许多原来无法逾越的困难,但与此同时,也带来了许多新的问题,如财务数据安全风险、道德风险。以及在企业日常运营中的融资风险、投资风险、现金流量风险等。因此,我们应该建立财务风险预警系统,制定有效的应对措施,防范可能

),可以通过下列指标综合分析,第一,资产比率。如资产负债率、流动比率、速动比率

()等。通常情况下,资产负债率越低低于50%,流动比率和

速动比率越高(大于1),则企业的偿债能力越强,企业发生财务风险的可能也就越小。但企业经营形势比较乐观时,可适当提高资产负债率,以获取更大的收益。

第二,资产周转率。如存货周转率、应收账款周转率等。一般来讲,周转速度越快,企业的变现能力越强,企业短期偿债能力也就越强。

第三,现金流量。分为现金流入量和现金流出量。企业现金流量充裕且现金净流量与短期债务之比越高,说明企业用现金净流量偿还短期债务的能力越强,企业的财务状况就越好;反之说明企业支付当期债务的能力就差,企业的财务状况不佳。

(二)要针对企业的各种风险进行积极地防范

第一,加强风险教育,使企业员工,特别是企业的领导者牢固树立风险意识,减少赊销行为,避免盲目决策,从根本上杜绝财务风险的发生。

第二,企业领导一定要重视财务工作,充分发挥财务部门的作用,改变其单一的“事后核算”职能,坚持“事前参与决策,事中跟踪监控,事后核算总结”的方针,让财务人员参与到企业经营管理中去,有充分的发言权,并能充分尊重他们的意见,从而最大限度地保证企业财务状况的稳定。

第三,保持企业资产良好的流动性,加速存货的周转,缩短应收账款的回收期,控制长期投资和固定资产投资的规模和比例,时刻保持较强的应变能力和偿债能力。

第四,保证企业经营有一个良好的外部融资环境,与2至3家金融机构保持顺畅的业务往来,以备危及时刻能“拆东墙补西墙”,而不至于使企业马上陷入财务危机。

第五,合理筹措资金,适当控制融资规模,要充分利用资本市场和金融市场,改变单一的贷款融资方式,合理选择承兑汇票、银行贷款、商业信用等方式,以“融资组合”的方式筹集到企业经营所需的资金,这样不但能降低融资成本,还可以降低企业的财务风险。

第六,加大资本运营的力度,采取兼并、重组、联合等形式,实现企业间的优势互补,既可以有效防范经营风险,增强企业竞争能力,又能扩大企业知名度,提高融资能力,进而可以达到有效规避财务风险的目的。

第七,企业要建立风险预警制度,财务部门要定期向企业领导汇报财务状况。当企业处于财务风险边缘时,要适时调整战略,把工作的重点放在调整资产结构、增强支付能力上,把财务风险拒之于企业之外。

第八,项目部所有工程无论工作量大小,一定要签订施工合同;在签订施工合同时,力求合同条款完备、准确。杜绝无合同支付款项的行为,减少财务结算风险。

第九,建立短期财务预警系统,编制现金流量预算。就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收,应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制,是财务管理工作中特别重要的一环,准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建

(下转第190页)立滚动式现金流量预算。

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