直接法编制现金流量表探讨——现金汇总表方法

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现金；总表方法 t -

口四川火炬化工集团有限责任公司梁兰 一

现金汇总表方法的产生

写入现空流量项目金额汇总的某一栏 (涉丑项目依虚自左向右

、财政部颁发的《企业会计准则

现金流量表》要 .

安排 )空格中 .将奎额登八下空格中，上再以后同一项目金额依 农在下空格中连笔登记：登记完毕，别结计各项目垒额小计分现垒形式转挺发生额的各项小计之和登八生额合计 .金发现

求从 19 9 8年 1月 1日起执行一者所在企业自 19笔 9 8年起一直用手工鳊表，于所在企业是多元化经营 .计的业务量很托，由会

不同性盾的会计业务卫相互渗透，因而编制现金流量表的资料分散一果按照准则中介绍的编制程序编制现垒流量表，如存在编表依据的资料核对困难，数据的准璃度较低 .汇总的报表质量不高彭响编表速度等诸多 1题。问经过几年的编安践多收政进编制方法，最终选中了现金流量表直接法的编制方法——现金 汇总表方法：

流量项目垒额汇总的各项目小计金额之和等于现垒流量发生额的净增加额告计。 对内部单位之间的资金划转 .先独立刮项登记，编制汇总在现垒流量表主表时做王抵处理= 对转账凭证的登记，影响现奎流量的增减，影响现垒流不但 量项目间的变化 .登记涉厦现金流量项目发生转换的业务。只如

现垒汇总袁方法把鳊表工作分散在平时进行，与凭证、账簿和报表存在核时关系，现金流量表的主表可以在资产负债表和 利润表缡表前完成：少了编制难度，去了分析编制调整分录战省

支付工资薪垒的付款凭证 .只记录类发金额，工资的用速是在分配时才能明确，若有分配到在建工程的工资薪垒 .需要调整到投资活动的购建固定资产项目中，同时减少经营活动的支付培职工的现金。卫如 .支付预措的费用赦 .依付款凭证登记在经营活动的支付其他与经营活动有关的现垒项目，当报销冲账反映有昀妥商品时，就要帐转账凭证，为购买商品而改变用选曲现金把 调整到购买商品、受劳务支付的现垒项目，接同时调减支付的其他与经营活动有羌的现垒。

工作.提高了报表质量 .路期末繁

忙的会计工作减轻了负担。 现金汇总表方法 .是从鲁计学基础的“目汇总表账务处理科程序”得到启示的，因而取名“现金汇总表方法”=采用现空汇总表方法编制现垒流量表主表 .只需经过两走

步骤便可完成，即第一步，编制“现金汇总表”第二步，登记现；“ 空流量 I作底稿”。二、金汇总表方法操作程序现

第三步，以现垒汇总表为基础，将现空流量发生额和现金流 量项目空额汇总的各项目金额，时应登记到现金流量工作底稿

现垒汇总表方法就是编制现金汇总表扣登记现垒流量工作 底稿 .按以下程序进行。应

张现垒汇总表的内容，在现垒流量工作底稿中登记一行。当期现垒汇总表登记完毕，向结计本月告计和本月止累计项目空纵 一

第一步.科目汇总表的现空、将银行存款、其他货币资金 .短期投资等科目的借方发生额、贷方发生额过八现金汇总表的现奎流量发生顿对应栏，计算各科目净增加额 (借方一方=净增贷

额。月止累计项目空额，上直接抄上期工作底稿的本月止累计项 目垒额

至此，完成了现金汇总表方法酌奎部内容。编制现金流量表 主表时、现垒流量工作鹿稿的经营活动、资活动、资活动将投 .筹

絮

加额 1蛄计各栏合计。,

第二步，对科目汇总表包括的记账凭证进行登记登记涉厦

三个部分的奉月止累计各项目金额，对应填八现空流量表主表 即可=

内容分二类；第一类涉厦提取现金、现金存行、存款转户等现垒形式转换发生额，接登记在 T形账户中，方、方同时登记= 直借贷第

现垒流量工作底稿包括的四个鄙分存在核对关系现金发

二类是涉噩现金流量项目.包括收款、款和转账凭证的登记付

生额中，方、方累计发生额，明细账、账可以先行核对 .借贷与总 净增加额的奉月止累计与经营活动资活动、资活动三个部投筹分的净颇本月止累计之和相等一 l任编辑责赵泽松周登万 l

.。 对收款或付款凭证记录的现空流八或流出空额将依据业务内客涉厦的对应科目，断井确定现垒流量项目，判先项目名称的。另外，客观上也起到了限制协作出版和书号买卖的现象。 四、开发新的会计敦件。解决“手工翻版”问题我

国目前使用的各类会计软件基本上是模拟手工操作。其

自从美国微软公司推出 wno s9 idw 5以来，使操作计算机的方式和软件开发过程发生了革命性的变化，学习、用和研究使 wno s成 r一股新的技术热潮， i o s9 i w形 d wn w 8基本上取代了 d

操作系统无需赘述而加拿大的会计软件简单明了，一屏显示七 个大类科目( E E A A A L E EV B E P Y O LI— G N R LP Y B E R C I A L A R L N Y?I R O C S YS"￣)全部业务都由这七大类科目进 EC O Y J B O T S 3 ' E。入其中之一，对方科目则自动生成，会计报表也j自动生成。碹之 如果是个大企业 .有出纳、设进货、出库、人库等部门日业务每较为繁多，则在各个部门的计算机终端上累计，当营业日终了时打“e”累计数即可一次进人总账系统因为加拿大会计软件 ys,操作简单，们只有一个台计软件使用说明书 ( C P CB D它 A CA E - F R srs u e不开设电算化会计课程。 O D U e’,G i ) d 四川竹/S C A AC OU I I HU N C NTNG

D S在这样的太好形势下，发新的会计软件易如反掌。 O。开所财政部会计司宜组织业内专家、学者进一步规划、研制和开发会计软件，改变目前“手工翻版”的状况，真正成为电算化会计。 有了类似加拿大的简单明了的会计软件，只需一个使用说明书即可替代目前的电算化会计教程。会计教师上课时 .可利用计算机辅助教学。如有的财务报表需要屏幕显示时 .师利用摄教像机，通过投影电视，在屏幕上显示即可，并告诉学生击哪个键。 这样一来，教会了会计，教会了如何使用会计软件。既也 (任编辑责毛伯林赵泽松 ) ■●■■■●■■■●一

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