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审计工作底稿编制案例介绍-应付帐款

审计工作底稿编制案例介绍

审计工作底稿编制案例介绍—应付账款

一、会计记录概况

A公司应付账款期初余额12,338,252.00元,本期借方发生额合计66,333,604.00元,本期贷方发生额合计64,904,656.00元,期末余额10,909,304.00元。具体数据见“应付账款余额增减变动表”(底稿见F3-3)。

(注:上年度非本事务所审计)

二、审计目标

(一)确定应付账款的发生及偿还记录是否完整;

(二)确定应付账款的余额是否正确;

(三)确定应付账款的披露是否充分。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

(一)执行“获取或编制应付账款明细表,复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序

向客户索取或编制“应付账款余额表”(底稿见F3-2),与应付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符,并标注相应的审计标识。 提示:

1、计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正;“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入。

2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率,或单独编制外币余额应付账款明细表。

(二)执行“对期末应付账款余额与上期末余额进行比较,了解其波动原因,对大额异常项目进行重点查验”程序(底稿见F3-3)

1、根据应付账款明细账编制各明细账户的期末、期初余额增减变动表。

2、对期末、期初余额进行总体分析、复核,初步确定本科目是否为审计重点项目,是否需实施详查。

3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况,确定重点审计的账户。 提示:

对应付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:

1、前后两期总金额的增减变动;

2、账龄比例的变动;

3、采购周期、应付账款周转率的变化;

4、供应商集中度的变动等。

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