台州市局2011年度企业所得税汇算清缴有关问题解答

台州市局2011年度企业所得税汇算清缴有关问题解答各县、市（区）国家税务局：

为便于正确掌握企业所得税政策，我们对各地反映的问题进行了归集研究，并在全市所得税工作会议上进行了讨论，现将有关问题解答如下，供各地在汇算清缴工作中掌握。

一、税前扣除问题

（一）工资、佣金支出问题

1、（1）财税【2009】29号文件规定，手续费与佣金的税前扣除，企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同。具有合法经营资格如何理解，是否要求企业提供对方中介服务企业营业执照复印件，如何界定境外具有合法经营资格中介服务企业，个人是否也要具有合法经营资格？（2）企业当年或汇算清缴时未向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，以后发现如何处理，是否不予列支？

答：（1）手续费与佣金的税前扣除条件在财税【2009】29号文件已有明确规定，企业或个人合法经营资格的界定，可按照国家相关政策法规及结合本地区实际情况掌握；（2）企业应提供而不能提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料的，相关的手续费与佣金支出不得在税前扣除。

2、金融企业支付给揽储人员的工资可否在税前扣除？

答：应先判定揽储人员是属于雇用关系还是属于代理服务关系，再按国税函

【2009】3号和财税【2009】29号的有关规定分别进行工资薪金或手续费、佣金的所得税处理。

（二）利息扣除问题

3、企业通过银行取得委托贷款，税前列支扣除标准，是执行金融企业贷款利率标准来列支，还是执行非金融企业或个人标准来列支。

答：根据省局2010年度解答，企业通过银行取得委托贷款发生的利息支出，如不高于金融企业同期同类贷款利息可以在税前扣除。关于金融企业同期同类贷款利率确定问题，按总局2011年第34号公告执行。

4、财税[2009]121号文件规定：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为

第1页 下一页