金融资产的确认与计量

金融资产相关概念和公允价值自从被引入新《企业会计准则》后,传统会计要素的确认和计量发生了一些变化,会计核算变得也比较复杂,为使会计人员便于正确理解相关规定,准确把握这些变化,本文从会计处理的角度出发,对各类金融资产从确认和计量方面进行简要分析。

FN N I A GE& E ON C OMY金融经济

金融资产的确认与计量 口吴双 摘要：融资产相关概念和公允价值自从被引入新《业会金企计准则》,统会计要素的确认和计量发生了一些变化，计核后传会 ( )一以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。 交易性金融资产主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，比如企业为赚取差价从二级市场购人的股票债券基金等。如果金 一

算变得也比较复杂，为使会计人员便于正确理解相关规定，准确 把握这些变化，文从会计处理的角度出发，各类金融资产从本对

确认和计量方面进行简要分析。 关键词：融资产；允价值；认；量金公确计

新《企业会计准则》对金融资产进行了重新定义，一次把公允第价值引入到金融工具的计量，更真实地反映了金融工具交易的实质。金融资产属于企业资产重要组成部分，除包括传统的现金、银行存款和其他货币资金之外，企业会计准则》新《将按管理的目的将金融资产分为四类：以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资 产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。其中除贷款和应收款项外，其余均属于证券类金融资产，而这三种证券类金融资产在具体核算时存在着明显的区别，处理时比较容易混淆。 因此，本文将主要对金融资产的确认和计量进行分析。 金融资产的确认根据对金融资产投资持有意图的不同，可将金融资产划分为：1以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2持 () ()有至到期投资；3贷款和应收款项；4可供出售金融资产。 () () 一

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融资产满足以下条件之一，则应划分为交易性金融资产：1取得该金 ()融资产的目的主要是为了近期内出售；2属于进行集中管理的可辨 ()认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期内采用短期获利方式对该组合进行管理；3属于衍生工具， ()主要指期权和期货， 但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、和在活跃市场中没有报价且

其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并且须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当金融资产满足以下条件之一时，指应该将其直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益： 1 ( )该指定可以消除或明显的减少由于该金融资产或金融负债计量的基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 ( )业的 2企风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合、 金融负债组合、或者金融资产和金融负债组合，以公允价值为基 ≯ ≯ ; ≯ ≯: 0 t; p

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调查系统，也可以由各金融机构共同建立共享的平台机制。 ( )式与工具二方

以把握舆情方向、势。趋 2计量方法。基于基础数据运用计量、分析舆情变化的影响因素分。如分析各类金融事件舆情变化影响因素；以及金融形势趋势舆情变化的影响因素等，以便引导舆情基于真实信息向有利于金融稳定运行的方向发展。 五、于声誉管理的金融舆情监测调基查与分析研究结果运用 ( )务类型调整与服务质量信息一业 交流反馈

生。因此，立健全的应对与引导机制及建早和及时发现危机发生、蔓延的苗头，并

1传统金融舆情监测调查方式、道、渠和工具。包括：1传统媒体信息渠道。如 ()

公共媒体的期刊、报纸、书籍，广播、电视。 (舆情调查。如呆用问卷调查的方式了 2) 解公众意见、机信息传播情况等。手 2新型方式。主要是公共互联网渠、道，过专业的监测调查软件系统开展金通 融舆情的监测调查工作。包括： 1互联网 ()

采取有针对性的应急管理措施是控制、化解突发金融风险事件的一个关键点。在这方面需要建立商业金融机构之间、业金商融机构与金融管理机构之间的协调机制， 以及相应的舆情引导机制。 另外，便对于金融市场、构的正即机面事件舆情，融机构也要关注和引导适金度传播，以免被过度利用而引发一哄而上的泡沫性金融投资。 参考文献： 【l惠

春、滋兴、 1赵吴张职碹，人民银行舆《情调查制度建设构想》《建金融》,福 20 0 7年第 1 1期。

舆论平台。通过微博、博客、 B B S等信息内 容进行的舆情监测；2互联网调查。通过 ()专业网站和软件系统进行舆情调查。 四、融舆情信息整理分析金对收集到的金融舆情信息可以从定性、 定量两种方法角度建立研究分析机制。 (定性分析一) 1金融舆情主题分类整理。分析发现、有关金融的舆论信息中所关注的主题，并进行分类整理。 2、融舆情观点归纳整理：金基于各个主题会有不同观点出现，这些观点进行将归纳和分类整理。 ( )量分析二定 1统计方法。包括： 1基础数据统、 ()计。如各类主题、类观点数量等。( )各 2信

使金融舆情监测调查成为金融机构 了解和把握客户金融需求、业务需求，获得服务质量反馈，施业务管理的一条重实

要信息交流渠道。在进行业务调整时，通过金融舆情信息预测业务实际效果和社会接受程度；业务推出后，在通过舆情信息了解业务效果好服务质量，另外一方从 面印证业务实际运行信息。

[】肖桂华，加强督促考核狠抓工作落 2《实——人行丽江中支舆情监测工作初见成效》《,时代金融》 0 9年第 4期。 20 【] 3闰利平、陶卫江、晓虎、韩靳兰，政府网《络舆情监测分析及预警》《代情报》,现 2l O 1年第 4期。

( )融创新活动的信息交流反馈二金金融机构开展金融创新活动前，通过舆情信息了解民众需求、预期；在之后把握其效果，以利于金融创新能够真正符合客户要求。 (突发风险性金融事件的应急处理三)突发金融事件往往是通过舆论传播而最终演化成为风险事件，至会通过舆甚论传播影响金融机构信用和金融价值链的正常运行，从而诱发更大范围的风险发

本文是“育部人文社会科学研究项教 目 (sc 9 o 1”“北金融发展与金 oj 7 o 3 )和湖融安全研究中心 2 1年招标课题 01 ( 0 1P0 8”阶段性成果。 2 1J, 0 )的 .

(者单位：北金融发展与金融安作湖全研

究中心湖北经济学院金融学院 )

息指标。如各类主题、类观点的占比等，各

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