探讨交易性金融资产的确认与计量

按照2006年2月15日财政部颁发的《企业会计准则》的有关规定,设计＂交易性金融资产＂科目和＂公允价值变动损益＂科目,以确认与计量交易性金融资产.

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第 1第 1期 0卷 20 0 7年 3月

湖北职业技术学院学报 J u n lo b i c t n l e h ia o e e o r a f Hu e Vo ai a—T c nc lC r g o t

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[章编号]17—8 7 (07 0 -0 8-0文 6 1 18 20 )1-0 3- 3

探讨交易性金融资产的确认与计量邹惠萍 (湖北职业技术学院财务处，湖北孝感 4 20 ) 300[要]按照 20摘 06年 2月 1 5日财政部颁发的《业会计准则》有关规定，企的设计“易性金融资产”交科目和“允价值变动损益”目，公科以确认与计量交易性金融资产。 [键词]交易性金融资产；允价值；允价值变动损益关公公[中图分类号]F 3 20[文献标识码]A

20 0 6年 2月 1日，政部颁发了《 5财企业会计准企业取得交易性金融资产时的公允价值。取得交易按公允价值借记“易性金融资产——成交则》简称“准则”,求上市公司从 20 (新 )要 0 7年 1月性资产时，

1日起施行，同时鼓励其他企业执行。按新准则的规本”处置该项资产时，;贷记“交易性金融资产——成定，外投资分为 4大类：易性金融资产、对交持有至本”。持有期间，该科目的余额始终在借方且不会发反映交易性金融资产的交易成本。到期投资、出售金融资产和长期股权投资。本文生变动，可探讨交易性金融资产的确认与计量。 ( )“易性金融资产——公允价值变动”科 2交、在交易性金融资产确认与计量中，两个概念目用于核算企业持有期间交易性金融资产公允价值有

必须明确： 1交易性金融资产是指以公允价值计的增减变动额。在资产负债表日， ()若交易性金融资量，变动的价值计人当期的金融资产。交易性金产的公允价值上升，其应按公允价值高于“易性金融交

融资产能够在公开市场交易且有明确市价，其持有资产——成本”面金额的差额，记“易性金融账借交目的是为了在近期内出售。( )公允价值是指资产资产——公允价值变动”若公允价值下降， 2“;则按公和负债按照在公平交易中，悉情况的交易双方自允

价值低于“易性金融资产——成本”差额贷记熟交的

愿进行交换或者债务清偿的金额”…公允价值计量“易性金融资产——公允价值变动”。交。本科目期末属性在交易性金融资产的核算中体现最为显著。一

新增“交易性金融资产”和

“允价值变动损益”公两个会计科目 1“、交易性金融资产”资产类会计科目，“是是核

的余额在借方表示交易性金融资产的公允价值大于交易成本的差额；若余额在贷方表示交易性金融资产的公允价值小于交易成本的差额。

2“、公允价值变动损益”是损益类会计科目，核算企业为交易性目的所持有的债券投资、股票投资、算交易性金融资产公允价值变动所形成的应计入当基金投资等交易性金融资产的公允价值” -企业持期损益的利得或损失。利得是指由企业非日常活动。2 有的直接指定为公允价值计量且其变动部分计入当所形成的、会导致所有者权益增加的、所有者投入与期损益的金融资产也在本科目核算。在“易性金资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日交融资产”级科目下应设置两个二级明细科目：一一是常活动所发生的、导致所有者权益减少的、会与向所

“交易性金融资产——成本”二是“易性金融资有者分派利润无关的经济利益的流出。资产负债表；交产——公允价值变动” 。

日，企业按交易性金融资产的公允价值高于其账面

( )交易性金融资产——成本”目用于核算余额的差额借记“易性金融资产——公允价值变 1“科交

[收稿日期】2 0 0 0 0 7— 2— 6[作者简介]邹惠萍 ( 93 )女，北汉川人， 17一，湖会计师，湖北职业技术学院讲师，主要研究财务会计。

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